Министерство финансов России планирует исключить Объединенные Арабские Эмираты из перечня офшорных юрисдикций начиная с 2026 года

Министерство финансов России готовит исключение Объединенных Арабских Эмиратов (ОАЭ) из перечня офшорных юрисдикций с 2026 года. Это решение обусловлено обновлением соглашения об избежании двойного налогообложения с ОАЭ и проведенными там реформами в области корпоративного налогообложения с пониженными ставками. Специалисты подчеркивают, что такое изменение позволит российским компаниям с активами в ОАЭ применять внутригрупповые налоговые преференции для оптимизации операций с дочерними структурами в этой стране.

Ведомство разработало проекты приказов, предусматривающих удаление ОАЭ из двух перечней офшоров — тех, что включают страны с льготными налоговыми режимами или без обмена информацией о финансовых транзакциях. Присутствие в этих перечнях ограничивает российские компании в использовании налоговых льгот, в частности, не позволяет применять нулевую ставку по дивидендам, поступающим от дочерних фирм в офшорных зонах.

Вопрос исключения ОАЭ из перечня обсуждался на протяжении нескольких лет. Изначально министерство рассматривает такую перспективу после введения в Эмиратах налога на прибыль в размере 9%. В ходе пересмотра списка офшоров, включая добавление в него ряда стран, ОАЭ сохранились в перечне. Тогда было указано, что для исключения требуется обновление соглашения об избежании двойного налогообложения с ОАЭ.

Соглашение обновлено в текущем году и вступит в силу в 2026 году. Оно устанавливает ставку 10% на доходы от дивидендов, процентов и роялти. После подписания министерство провело анализ возможных рисков налоговых пробелов, и, судя по проектам приказов, значительных угроз не выявлено.

Специалисты отмечают, что исключение ОАЭ из перечня ожидалось бизнес-сообществом и позволит российским холдингам с активами в ОАЭ использовать дополнительные льготы для эффективной организации операций с дочерними компаниями. Это сделает использование структур в ОАЭ более привлекательным в сочетании с российскими холдингами: к доходам от дивидендов, приросту стоимости акций, полученному безвозмездно имуществу и правам можно будет применять нулевую ставку налога на прибыль или полное освобождение от него.

Новые положения соглашения, по мнению экспертов, способствуют как созданию новых компаний в ОАЭ, так и перемещению бизнеса из других юрисдикций. Кроме того, российские структуры с участием эмиратских фирм смогут применять льготные нормы в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний.

Значительное упрощение касается правил трансфертного ценообразования: сейчас все сделки с компаниями из ОАЭ подлежат контролю, а после исключения из перечня — только операции между взаимосвязанными сторонами с доходом свыше 120 млн рублей.

Однако эксперты предупреждают, что в ходе второго чтения налогового законопроекта в Государственной Думе предложена поправка, согласно которой сделки с независимыми контрагентами станут контролируемыми, если ставка налога на прибыль в стране контрагента ниже 15% (в ОАЭ — 9%). Аналогичное условие предусмотрено для освобождения прибыли контролируемых иностранных компаний. Если поправки примут, эффект от исключения ОАЭ из перечня может быть частично нивелирован в части трансфертного ценообразования и льгот для контролируемых иностранных компаний.

Также отмечается, что ОАЭ включены в перечень юрисдикций для промежуточного владения активами в России. Компании с долей участия из ОАЭ более 25% ограничены в получении государственных субсидий и бюджетных инвестиций, что может препятствовать развитию бизнеса. О возможных изменениях в этой норме информации пока нет.