Финальное утверждение в Госдуме: основные изменения в налоговом законодательстве России

Государственная Дума завершает процесс утверждения налоговых нововведений, включенных в бюджетный пакет. Соответствующий законопроект будет рассмотрен 20 ноября в третьем чтении. Доработка текста затронула, в том числе, аспекты налогового администрирования. Отказ от расширения налогового мониторинга и возможности изъятия документов в рамках этого механизма был принят. В то же время в финальную редакцию вошли меры по ужесточению налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

20 ноября в Государственной Думе состоится окончательное чтение налогового закона, который включает, среди прочего, повышение ставки НДС с 20% до 22% и постепенное снижение порога дохода для упрощенцев, превышение которого влечет обязанность по уплате НДС. Обширный документ охватывает и другие инновации, в частности, связанные с налоговым администрированием. Некоторые из них были добавлены ко второму чтению.

Изначально в проекте предполагалось расширить сферу применения налогового мониторинга — механизма, при котором компании добровольно предоставляют налоговым органам онлайн-доступ к бухгалтерскому и налоговому учету в обмен на освобождение от выездных проверок и избежание штрафов при исправлении нарушений. В версии первого чтения допускалось подключение к этому режиму при соответствии хотя бы одному из трех критериев: активы и годовой оборот не менее 800 млн руб., уплаченные за год налоги не менее 80 млн руб. Кроме того, планировалось разрешить налоговым органам изымать документы в ходе мониторинга.

Это вызвало обеспокоенность у комитета по бюджету и налогам Государственной Думы, поскольку мониторинг, предназначенный для упрощения взаимодействия бизнеса с налоговыми органами, мог бы превратиться в форму постоянной проверки. В результате от обеих этих идей было отказано. Однако сохранены положения об упрощенном присоединении к мониторингу для правопреемников компаний, уже применявших этот режим.

В закон также включены дополнения к нормам о внедрении в России аналога Pillar 2, согласно которым с 2026 года налог на прибыль российских дочерних структур международных холдингов будет доначисляться до 15% внутри страны, а не за рубежом. Ко второму чтению добавлены дополнительные условия для освобождения прибыли контролируемых иностранных компаний от налогообложения в России — это возможно, если в юрисдикции регистрации компании ставка налога на прибыль превышает 15%, даже при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения. В настоящее время подобный подход применяется только к сделкам с лицами из стран, включенных в перечень Минфина. Аналогичное требование вводится для трансфертного ценообразования — сделки с независимыми контрагентами станут контролируемыми, если ставка налога на прибыль в стране контрагента ниже 15%.

Среди стран, не входящих в указанный перечень, со ставкой налога на прибыль 15% и ниже, можно отметить Молдавию, Киргизию, Туркменистан, Узбекистан, Катар, Ирак, Оман, а с 2026 года к ним присоединятся ОАЭ. Административная нагрузка на бизнес с этими изменениями возрастет — компаниям придется самостоятельно мониторить ставки в странах контрагентов. Кроме того, остается неясным, как определять ставку налога на прибыль по законодательству другой страны: базовая может превышать 15%, но фактическая для конкретного лица — быть ниже.