Анализ влияния налогового стимулирования на научно-исследовательские разработки в РФ и за рубежом

Специалисты Финансового университета при правительстве провели исследование, которое показало, что налоговые преференции в сфере НИОКР оказывают ограниченное воздействие на технологический прогресс в различных странах. Хотя такие меры применяются во многих развитых государствах, лишь в отдельных из них (Германия, Австрия, Бельгия, отчасти Китай) наблюдается прямая связь между послаблениями и успехами в технологиях. Это исследование актуально в связи с текущими обсуждениями пакета инициатив по поддержке расходов компаний на НИОКР, где эксперты отмечают необходимость повышения отдачи от налоговых инструментов в России.

Авторы из факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета Людмила Полежарова и Денис Волков рассмотрели роль налоговых механизмов в стимулировании научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Их статья под названием «Налоговое стимулирование научного и технологического развития: опыт зарубежных стран и России» вышла в «Финансовом журнале» НИФИ Минфина и может послужить основой для оценки предлагаемых мер по поощрению инвестиций бизнеса в НИОКР.

В работе использован индикатор ОЭСР, известный как Implied R&D tax subsidy rate (TSR), который отражает объем предполагаемых налоговых льгот для расходов на НИОКР. Этот коэффициент вычислен на основе данных по четырем категориям налогоплательщиков — прибыльным и убыточным крупным предприятиям, а также малому и среднему бизнесу — за период с 2010 по 2023 год. Дополнительно применен показатель доли валовых затрат на НИОКР в ВВП (Research and Development expenditure (RDE)) за 2010–2022 годы, иллюстрирующий степень финансирования инноваций.

Среди лидеров по расходам на НИОКР относительно ВВП выделяются Израиль, Южная Корея, страны ЕС (Финляндия, Швеция, Дания, Германия, Австрия, Бельгия), США, Япония и Швейцария. В некоторых из этих стран (Израиль, Южная Корея, США, Япония, Швейцария) налоговые льготы относительно скромны по сравнению с более значительными мерами в Германии, Австрии и Бельгии. В России налоговые инструменты для высокотехнологичных отраслей и услуг демонстрируют недостаточную эффективность, подчеркивают исследователи. Здесь средний TSR за 13 лет стабильно держится около 0,4 (что указывает на относительно высокие затраты государства на поддержку, в отличие от США, где TSR почти вдвое ниже и в 2022–2023 годах опустился близко к 0,1). При этом RDE, показывающий реальные вложения компаний в технологии, составляет около 1%, что заметно уступает США (рост с 2,7% в 2010 году до 3,6% в 2022 году).

Эксперты предлагают разрешить перенос неиспользованных льгот по налогу на прибыль для снижения других налоговых обязательств, а также поощрять реинвестирование сэкономленных средств в НИОКР. Это поможет предотвратить использование таких средств для дивидендов акционерам.

Минобрнауки разрабатывает проект плана по стимулированию инвестиций бизнеса в научную сферу. В октябре на круглом столе в Совете Федерации директор департамента развития технологического предпринимательства и трансфера технологий Марина Францева сообщила о рассмотрении налоговых мер, включая каникулы до трех-пяти лет для компаний в сфере НИОКР в отдельных отраслях, расширение инвестиционных вычетов и ускоренную амортизацию затрат на завершенные проекты. Вопрос остается открытым, и его планируют обсудить на сессии у премьер-министра Михаила Мишустина.